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  1. 2019年提高增值税小规模纳税人免税标准适用于哪些小微企业?

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本次升级变动

答:根据《财政部
税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元;以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准,政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。

2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税,今天小编将以案例示范的形式将小规模纳税人申报的流程给大家做一份详细的回答!

  1. 支持减税降费新政策下小规模增值税申报

  2. 支持减税降费新政策下小规模增值税附加税申报

  3. 支持减税降费新政策下企业所得税A类季报

  1. 如何理解增值税按次纳税和按期纳税?

案例1:既有销售货物,又有提供应税服务

4.
开放2018年度企业所得税申报一、支持减税降费新政策下小规模增值税申报国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告(国家税务总局公告2019年第4号),小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

答:按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季纳税的小规模纳税人,为季度销售额未超过30万元,下同)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

某公司是小规模纳税人,按季申报,2019年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元,出租不动产不含税销售收入28万元,均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

即从2019年1月1日起,小规模纳税人增值税按季申报的,起征点以一个季度为30万作为标准。

  1. 增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人?

案例分析:季度销售额合计为28+2=30万元,未超过30万元免税标准,因此,本季度可享受小规模纳税人免税政策。

  1. 小规模增值税主表改动

答:该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过10万元的小规模纳税人,也适用于按季纳税季销售额未超过30万元的小规模纳税人。

申报表填报:

根据新政策,小规模主表增加一个可以录入本期销售不动产不含税销售额的数据框。

  1. 小规模纳税人月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万是否免征增值税?

1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万,第17栏、第18栏填写0.06万

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答:如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过10万元,但季度销售额不超过30万元的,可以按规定享受免税政策。

2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万,第17栏、第18栏填写1.4万。

  1. 本期销售不动产不含税销售额

5.
增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元,代开专用发票需缴税,自开专用发票如何缴税?

案例2:全部开具增值税普通发票

根据新政策,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计按季销售额超过30万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

答:根据现行政策规定,小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。

某公司是小规模纳税人,按季申报,第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元,全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

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  1. 纳税人月销售额超过10万,是超过部分纳税还是全额纳税?

案例分析:季度销售额合计为28万元,未超过30万元免税标准,且全额开具增值税普通发票,本季度可享受小规模纳税人免税政策。

解释:

答:按月纳税的小规模纳税人,如果月销售额超过10万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。

申报表填报:

比如纳税人第一季度销售货物、劳务合计销售额为200000,应税服务合计销售额为120000,本期销售不动产不含税销售额为30000,则如果按照旧政策,纳税人本期是要按照320000的销售额(即200000+120000)来进行计算相应的税款的。

7.
按季纳税的小规模纳税人,1月份销售额23万,2月和3月办理了停业登记,能否享受按季30万元免征增值税政策?

将开具普通发票销售额28万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时,将对应的免税额1.4万填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

但是在新政策下,需要减掉本期销售不动产不含税销售额来判断纳税人本期是否达到了免税标准。上述业务中,在新政策下,320000-30000=290000,程序会提示给纳税人,剔除本期销售不动产销售额后,是符合免税标准的。那么需要将除专用发票以外的数据,填入到主表的第10、或者11栏。

答:按照现行政策规定,按季纳税的小规模纳税人,季度销售额未超过30万元的,免征增值税。所以,如果一季度销售额合计未超过30万元,可以享受免征增值税政策。

案例3:全部开具增值税专用发票

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8.
小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后,保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否可以适用新的免税标准?保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时,能否适用免税政策?

某公司是小规模纳税人,按季申报,第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元,全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

PS:本期销售不动产不含税销售额数据目前是由纳税人自行录入,该值只作为起征点判断,不参与税款计算,系统也不做任何监控,纳税人需要对自己录入的数据负责。

答:小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策,同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时,保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)相关规定,向主管税务机关申请汇总代开增值税发票,并可按规定适用免税政策。

案例分析:季度销售额合计为28万元,虽未超过30万元免税标准,但开具专用发票不能享受免税优惠,应按规定全额缴纳增值税。

二、支持减税降费新政策下小规模增值税附加税申报

9.
以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊?分摊后的月租金收入未超过10万元的,是否免税?

申报表填报:

1.
自从2月1日金三并库后,征管要求附加税与主税一并申报,本次客户端升级后,根据税局要求,纳税人每次进入客户端,点击增值税按钮时,系统首先弹出温馨提示

答:以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写28万。

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  1. 在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定?

2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.4万

  1. 小规模附加税,客户端沿用了与一般纳税人附加税报表相同的表样。

答:建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的,按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

案例4:既有增值税普通发票,又有增值税专用发票

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11.
光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策?

某公司是小规模纳税人,按季申报,第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元,其中自开增值税专用发票5万元,开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

上图中的1:

答:《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号)规定的光伏发电项目发电户,销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

案例分析:季度销售额合计为28万元,未超过30万元免税标准,本季度可享受小规模纳税人免税政策,但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。

自动取小规模主表24栏本期应补退税额,允许修改,只能改大。由于小规模申报表主表,已经将货物、劳务和应税服务进行了区分,所以,当纳税人属于混业经营的时候,附加税申报表中会自动根据货物、劳务和应税服务,分别产生同一个征收品目的两条附加税应征,即城市维护建设税、增值税教育费附加、增值税地方教育附加各有两条记录(一条货物劳务、一条应税服务)。如果是单营货物劳务或者单营应税服务的纳税人,附加税这里只会各有一条记录。

12.
小规模纳税人转让一项专利技术,按规定享受技术转让相关免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时,是否计算转让专利技术的销售额?

申报表填报:

上图中的2:

答:根据现行政策规定,纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。因此,计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。

1、开具增值税专用发票部分,填列主表
“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写5万元,第15栏、第20栏填写0.25万。

减免额,与一般纳税人逻辑一样,城建税默认都是没有减免额的,但是允许企业自行录入。而两个教育附加,需要根据纳税人当季度的销售额来判断是否自动添加减免额,当季度合计销售额小于等于30万时,两个教育费附件自动填入减免额,且减免额=附加税的本期应纳税额。而当季度合计销售额大于30万时,默认减免额为0,允许纳税人自行录入。

  1. 增值税免税标准提高后,其他个人发生销售不动产如何处理?

2、开具增值税普通发票部分,填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏填写23万;第17栏、第18栏填写1.15万

上图中的3:

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)明确其他个人销售不动产,继续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍可继续享受免税;如不符合免税条件,则应按规定纳税。

小规模减征比例0.50000,小规模减征额

  1. 《增值税纳税申报表》是否有调整?

根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)第三点内容,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

答:《增值税纳税申报表》栏次没有变动,但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

深圳地区人民政府积极响应国家政策,对本市内的小规模纳税人附加税,允许在50%的税额幅度内减征。所以,小规模附加税表中,小规模减征比例默认显示0.500000,小规模减征额=附加税的(本期应纳税额-减免额)*减征比例计算得出,最终需要缴纳的附加税本期应补退税额=附加税的本期应纳税额-减免额-小规模减征额计算得出。三、支持减税降费新政策下企业所得税A类季报

15.
小规模纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该如何填报增值税申报表?

根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)的文件精神,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

答:对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***的情况,应分以下情况填报增值税申报表:

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

若小规模纳税人当期销售额超过10万元,则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率,准确填写《增值税纳税申报表》对应栏次。

客户端本次升级后,纳税人填写申报数据时,系统会根据纳税人填写的数据进行判断,是否符合小型微利企业。以及自动计算纳税人本期应补退税额。对于税款计算的公式和方法,大家可以自行在网上搜索下,这里就不过多展开。四、开放2018年企业所得税年度申报功能

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元,则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,将当期销售额填入《增值税纳税申报表》免税销售额相关栏次。

1.
千呼万唤始出来,犹抱琵琶半遮面。一年一度的汇算清缴申报,终于开始了。今年客户端为了提升纳税人的操作体验,在原有功能的基础上,增加了“自动填表工具”与“年度关联业务往来报告表”。

按照现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元标准。

自动填表工具是一项比较方便的功能,是将企业的科目余额表进行导入,从而实现汇算清缴报表中的收入、支出等表的数据自动取值。(暂时只适用于一般企业,而金融企业和事业单位暂不支持)

16.
按季纳税的小规模纳税人转让了一间商铺,剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策,请问在申报时应注意什么?

年度关联业务往来报告表(以下简称关联报告表),此表以前一直是在电子税务局网厅进行填报的,这也导致了部分纳税人使用客户端申报汇算清缴年报后,还要去电子税务局申报关联报告表。今年客户端为了提升操作体验,增加用户粘性,所以允许客户端填报关联报告表。关联报告表是在汇算清缴年报申报后,并且企业存在关联业务往来的情况下,才需要填报的。

答:根据现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元。纳税人在申报过程中,可按照申报系统提示据实填报不动产销售额,系统将自动提示是否超过月销售额标准及填报注意事项。

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17.
按季纳税的小规模纳税人,现要转让一间厂房,在申报过程中,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还需要填报申报表相关栏次吗?

2.
根据市局要求,科技型中小企业和高新技术企业,如果符合税局提供的名单,客户端获取到后会根据以下条件进行处理。科技型中小企业和高新技术企业,A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》必填。

答:需要填报。小规模纳税人转让不动产,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次,完整申报当期全部销售额。

科技型中小企业名单,对名单企业,将名单中的科技型中小企业“入库编号”添加到基础信息表中的“210-12018年入库编号1”,且不可修改。210-2必录,且必须录入2018年度日期。

  1. 增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元是否需要预缴?

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答:自2019年1月1日起,实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。

申报表自查时,如果不符合要求,系统会提示您本年度属于科技型中小企业,请如实填报《研发费用加计扣除优惠明细表》(本年度不享受研发费用加计扣除的可直接保存该表),同时您本年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转10年弥补。

19.
按季纳税的小规模纳税人第一季度销售收入分别为:1月11万、2月9万、3月9.5万,那么,第一季度需要缴纳增值税吗?

高新技术企业名单,对名单企业,将名单中的高新技术企业“证书编号”添加到基础信息表中的“211-1
证书编号”,且不可修改。211-2必录,填写内容按现有规则处理,211-3、211-4填写规则不变,由企业自行填写。

答:按季纳税的小规模纳税人,如果季度销售额不超过30万元,当季均可按规定享受免税政策。按照问题中的纳税人1-3月收入情况,一季度销售额为29.5万元,未超过30万元,可以按规定享受免税政策。

对名单内的企业:申报表自查时增加自查监控点,对于不符合要求的,自查时会提示您本年度具备高新技术企业资格,请如实填报《研发费用加计扣除优惠明细表》(本年度不享受研发费用加计扣除的可直接保存该表)和《高新技术企业优惠情况及明细表》(无论本年度是否享受高新技术企业优惠均需如实填报相关指标信息);同时您本年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转10年弥补。

  1. 在预缴地的季度销售额未超过30万元时,预缴税款可否退还?

企税年报的填报顺序仍然是按照基础信息-简化选表-自动填表工具(可选,需导入科目余额表)-申报表填写-申报表自查-申报表发送-申报查询-税款缴纳。事中监控功能本年度依然存在,纳税人在申报表发送界面,可以选择是否使用政策风险提示服务的功能。

答:自2019年1月1日起,增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

如存在关联业务往来需要填报的企业,在企税年报申报成功后,可以使用客户端的关联报告表填报功能进行填写并申报,申报也是在申报表发送界面进行操作。

  1. 小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择?

PS:最新版将于4月1日首次启动软件后自动升级为最新版本!

答:按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,纳税人一经选择,一个会计年度内不得变更。

  1. 纳税期限变更需要什么资料和流程?

答:小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限,无需提供资料。

  1. 2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求?

答:无时间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月平均销售额估算累计销售额,确定是否符合转登记的条件。

  1. 营改增和服务业一般纳税人是否可选择转登记为小规模纳税人?

答:转登记不限制纳税人所属行业,符合条件的营改增一般纳税人可以办理转登记;服务业一般纳税人符合条件可以办理转登记。

  1. 转登记中的累计销售额是否包括免税销售额?

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条规定的一般纳税人转登记小规模纳税人条件中“累计销售额未超过500万元”,累计销售额包括免税销售额。

26.
纳税人在2019年3月份从按月申报改为按季申报,需要提供什么资料?对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

答:纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限,无需提供资料。如果在3月份申请从按月申报变更为按季申报,将从4月份的税款所属期生效,二季度的纳税申报在7月申报期办理。如果季度销售额不超过30万元,继续免征增值税。但纳税人此次变更纳税期限后,至2019年12月31日不得再变更纳税期限。

需要注意的是,纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同,其变更后纳税期限的生效时间不同:如在季度第一个月内申请变更纳税期限的,可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税;在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的,申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税,自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

如按月申报纳税的小规模纳税人,在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税,可自申请变更的当季起按季申报纳税,适用季度销售额不超过30万元的免税标准;如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的,在申请变更的当季仍按月申报纳税,适用月销售额不超过10万元的免税标准,自下季度起按季申报纳税,适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

27.
按季纳税的小规模纳税人从2019年3月1日起成为了一般纳税人,那么一季度如何申报,如何享受免税政策?

答:纳税人需要在4月份征期内办理两项申报业务:一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报,小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人,或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的,纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

28.
适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司,目前是一般纳税人,如果2019年办理转登记为小规模纳税人,累计销售额该如何计算?

答:累计应税销售额计算,应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)的规定执行,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

29.
2018年9月注册成立的公司,10月登记为一般纳税人,截至目前销售额未超过500万元,可以转登记为小规模纳税人吗?

答:按照现行政策规定,转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人,可在2019年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月平均应税销售额估算累计应税销售额。因此,纳税人可以根据实际经营期月平均应税销售额估算出12个月的应税销售额,来判断是否适用转登记政策。

30.
一家商贸企业,2018年已经办理过一次转登记,后来由于业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人,2019年还可以转登记为小规模纳税人吗?

答:可以。部分纳税人在2018年先申请转登记为小规模纳税人,后又登记成为一般纳税人。在2019年内,只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,仍可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人,但是只允许办理一次。

31.
营改增小规模纳税人销售额曾经达到500万元,申请登记为一般纳税人,若在2019年申请转登记日前连续12个月销售额未达500万元,还可以申请转登记为小规模纳税人吗?

答:按照现行政策规定,转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。这里可办理转登记的一般纳税人,既包括原增值税纳税人,也包括营改增纳税人。所以,如果纳税人符合以上条件,都是可以办理转登记的。

32.
如何理解《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第八条中的“自转登记日的下期起连续12个月”?是否包含转登记日之前月份的销售额?

答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第八条规定,“自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。”其中,“自转登记日的下期起连续12个月”是指如果某一般纳税人自2019年3月转登记为小规模纳税人,自转登记日下期起连续12个月,是指2019年4月-2020年3月,不包括转登记日之前月份的销售额。

  1. 小规模纳税人免征增值税政策调整后,自开专用发票的标准是否同步提高?

答:为了进一步便利小规模纳税人开具增值税专用发票,自2019年3月1日起,自行开具增值税专用发票试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。

34.
月销售额不超10万元的未使用税控系统的小规模纳税人,是否可以去税务机关代开增值税普通发票?

答:可以。对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人,原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

  1. 月销售未超10万元的小规模纳税人能否不再使用增值税发票管理系统?

答:免征增值税政策调整后,已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票,也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

  1. 月销售额未超过10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票,税率如何显示?

答:月销售额未超过10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次显示为适用的征收率。

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